1、2022年先做一笔暂估分录
借：主营业务成本/管理费用/销售费用等
贷：其他应付款-暂估入库
2、2023年收到发票时
（1）、冲红
借：主营业务成本/管理费用/销售费用等
贷：其他应付款-暂估入库
（2）、做正常分录
借：主营业务成本/管理费用/销售费用等
贷：应付账款/银行存款/现金
1、2023年收到发票时
借：以前年度损益调整
贷：应付账款/银行存款/现金
2、调整企业所得税
借：应交税金-应交所得税
贷：以前年度损益调整
3、结转
借：利润分配-未分配利润
贷：以前以前年度损益调整